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搶先看這項巴西重點行業(yè)的新稅收優(yōu)惠政策解析

前提

根據(jù)巴西工商發(fā)展外貿(mào)部公布的數(shù)據(jù)顯示：2023年1月至8月期間，中國在巴西汽車進(jìn)口市場中的份額達(dá)到了13,6%，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出2022年（5,1%）的結(jié)果，躍居成為巴西的第二大汽車供應(yīng)國（僅次于阿根廷）。而在電動車領(lǐng)域，中國也已經(jīng)成為巴西主要合作伙伴。截至今年8月份，巴西進(jìn)口的電動車中已經(jīng)有47,1%來自中國。

基于以上背景和趨勢，我們認(rèn)識到了解該行業(yè)的稅務(wù)政策的重要性。且恰逢新一輪的汽車行業(yè)優(yōu)惠政策即將出臺之際，我們在此專門針對ROTA?2030（汽車行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策）進(jìn)行了一次調(diào)研，希望能夠給與各大企業(yè)一些幫助。

政策背景

在全球汽車行業(yè)正在發(fā)生較大變革的背景下，為了提高巴西汽車工業(yè)的發(fā)展以及其在全球市場中的競爭優(yōu)勢，近年來巴西政府不斷推出針對車企的補(bǔ)貼計劃。

2017年底，因?qū)Ρ镜厣a(chǎn)和進(jìn)口產(chǎn)品存在區(qū)別對待的問題，巴西維持了五年（2013至2017）的汽車生產(chǎn)技術(shù)革新（Inovar-Auto）政策被世貿(mào)組織裁定為涉嫌實行貿(mào)易保護(hù)主義、擾亂國際貿(mào)易秩序，而被迫退出了舞臺。

但是作為國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分之一，巴西政府并沒有放棄對汽車行業(yè)生產(chǎn)及創(chuàng)新的激勵。因此，其于2018年底推出了汽車行業(yè)新政——即ROTA?2030，以使國家能夠更好地參與到全球制造鏈中。

該激勵政策的目標(biāo)受眾涵蓋了汽車工廠、零件進(jìn)口商、組裝商等多個車輛制造相關(guān)行業(yè)。作為一個長期戰(zhàn)略（十五年），為了能夠使目標(biāo)更加明確，并且隨時根據(jù)市場反饋進(jìn)行規(guī)劃調(diào)整，該政策被分為三個五年計劃，而第一期將于今年十一月到期。針對第一階段的研究可以幫助想要加入到巴西汽車行業(yè)的企業(yè)提供一些方向，以更好理解即將頒布的第二期方案。

整個優(yōu)惠計劃涉及三項政策，一：新車的進(jìn)口及銷售；二：技術(shù)發(fā)展和創(chuàng)新；三：本國無法生產(chǎn)的汽車配件的進(jìn)口。

為了方便理解，我們將政策的主要內(nèi)容在下圖中進(jìn)行了匯總。

圖表匯總

以下是Rota?2030的政策時間表：

下面我們將對優(yōu)惠政策的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)解釋：

政策一：新車進(jìn)口及銷售

??所有新車均需滿足的條件：

1.車輛標(biāo)識：100%的車輛均符合針對能效銘牌與安全銘牌的規(guī)范

????a.能效銘牌圖樣：

? ?a.安全銘牌圖樣：

2.?能效指標(biāo)：對比Inovar-Auto，至2022年10月前，需要提升至少11%的能效，并維持到2026年（針對不同類型的車輛有相對應(yīng)的計算方式）

3.?結(jié)構(gòu)性能和輔助駕駛（InTec）：

??每項性能的試驗結(jié)果必須符合國家交通委員會（Contran)?的規(guī)范要求。在國內(nèi)沒有相關(guān)制度的情況下，則需遵守聯(lián)合國世界車輛法規(guī)協(xié)調(diào)論壇或者北美聯(lián)邦機(jī)動車輛安全標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。

??定義

■??結(jié)構(gòu)性能：車輛在發(fā)生碰撞時，對駕乘人員和路人的保護(hù)能力

■??輔助駕駛：改進(jìn)車輛安全設(shè)計及自動化駕駛的系統(tǒng)

??細(xì)分為三類指標(biāo)：A（一般性指標(biāo)，總共七項）；B（創(chuàng)新型指標(biāo)，總共六項）；C（替代性創(chuàng)新型指標(biāo)，總共五項）

■?具體當(dāng)局會針對每個指標(biāo)的完成度進(jìn)行評分，其中，一般性指標(biāo)為進(jìn)口或售賣新車所需達(dá)成的基本條件，需要在2026年前，每年達(dá)到一定百分比：2022年達(dá)到65%的完成度，2023年75%，2024年80%，2025年85%，?2026年90%。

■??舉例：

??A：車身穩(wěn)定控制系統(tǒng)；側(cè)方指示器；日間行車燈

??B：行人保護(hù)；針對障礙物的自動緊急制動系統(tǒng)；車道偏離警告

??C：針對行人及自行車的自動緊急制動系統(tǒng)；車道保持輔助系統(tǒng)；自適應(yīng)巡航控制系統(tǒng)

???優(yōu)惠政策：

???優(yōu)惠：對于滿足要求的企業(yè)給予1%-2%的工業(yè)產(chǎn)品稅（IPI）減免。

■?能效類優(yōu)惠：根據(jù)不同產(chǎn)品（及其相應(yīng)的所需滿足的能效提升額度），給予1%或2%的IPI減免，有效期至2026年12月21日

??輔助技術(shù)和結(jié)構(gòu)性能類優(yōu)惠：對達(dá)標(biāo)車輛給予1%的IPI減免，有效期至2026年12月31日

??僅車輛達(dá)成所有A類以及B類指標(biāo)時，才能獲得IPI減免優(yōu)惠

??在符合要求的情況下，C類可以替代B類作為計算指標(biāo)

??條件：

■?上述兩類優(yōu)惠的減免相加不能超過2%

■?只有因能效獲得至少1%的減免時，才能獲得輔助技術(shù)和結(jié)構(gòu)性能類減免。

??資質(zhì)申請：

■?需要向巴西工商發(fā)展外貿(mào)部提出申請，并獲得其授權(quán)同意。該證件的有效期為5年（自資質(zhì)發(fā)布之日起計算），且可在第五年末，在符合相關(guān)當(dāng)局的要求的情況下，申請延期。

政策二：技術(shù)發(fā)展和創(chuàng)新

??目的：支持本國汽車行業(yè)的技術(shù)發(fā)展；

??指導(dǎo)方針：

??提高本國銷售車輛的能源效率、結(jié)構(gòu)性能和輔助技術(shù)的可用性；

??增加國內(nèi)研究、開發(fā)和創(chuàng)新的投資；

??根據(jù)全球趨勢，刺激研發(fā)和創(chuàng)新；

??實現(xiàn)制造過程自動化并提高汽車行業(yè)的生產(chǎn)力；

??推動生物和其他替代燃料的計劃進(jìn)程，并提高巴西能源組合的價值

??使巴西汽車工業(yè)融入全球價值鏈

??優(yōu)惠政策：

??優(yōu)惠：

????■?用于科研和技術(shù)發(fā)展的費用最高可以抵扣30%的所得稅，抵扣后如有多余的額度可以累積到下個財務(wù)周期使用。比如：科研費用的總和*30%后，再乘以所得稅稅率，這里得出的金額可以作為抵扣額抵扣應(yīng)付所得稅。

????■?計算例子：

??戰(zhàn)略發(fā)展費用最高可以抵扣45%的所得稅

?????例：具有先進(jìn)制造特點的人工智能系統(tǒng)；設(shè)備與產(chǎn)品之間的連接系統(tǒng)；開發(fā)或改善流動和可達(dá)性的項目與活動等。

??注：相關(guān)法律對上述費用均有進(jìn)行詳細(xì)描述

?????例：科研費用可分為：

????■?定向的基礎(chǔ)研究：旨在獲取對新現(xiàn)象的認(rèn)識和理解而開展的，以開發(fā)創(chuàng)新產(chǎn)品、流程或系統(tǒng)的。

????■?應(yīng)用研究費用：旨在獲取新知識而開展的，以開發(fā)或改進(jìn)產(chǎn)品、流程和系統(tǒng)。

????■?實驗開發(fā)費用：基于現(xiàn)有知識展開的實驗，旨在證明新產(chǎn)品、流程、系統(tǒng)和服務(wù)的技術(shù)或功能可行性，甚至是對已生產(chǎn)的產(chǎn)品、流程、系統(tǒng)和服務(wù)的明顯改進(jìn)。

????■?項目構(gòu)建：旨在創(chuàng)造或擴(kuò)大開發(fā)中心運作所需的條件，包括專業(yè)培訓(xùn)、實驗室設(shè)施、應(yīng)用研究中心、測試跑道和用于研究的軟件等一系列物質(zhì)資源。

??條件（根據(jù)每個申請者的具體情況，需要達(dá)成不同的具體條件）：

????稅務(wù)合規(guī)

????車輛標(biāo)識、能效、結(jié)構(gòu)和輔助駕駛性能達(dá)標(biāo)

????采用實際利潤法

????擁有研發(fā)成本中心

????相關(guān)戰(zhàn)略發(fā)展計劃經(jīng)過了巴西工商發(fā)展外貿(mào)部的審批

????進(jìn)行研發(fā)投資

????????■?在第一期中，研發(fā)投資的最低標(biāo)準(zhǔn)為：

■?此外，研發(fā)支出還需符合以下條件：

??????研發(fā)可以由獲得優(yōu)惠的法人實體直接或間接（通過供應(yīng)商/大學(xué)或研究機(jī)構(gòu)/項目或計劃）進(jìn)行。

??????如果投資針對某個項目或計劃，該項目計劃需要由以下機(jī)構(gòu)進(jìn)行：

?????????科技創(chuàng)新機(jī)構(gòu)（ICTs）

?????????屬于巴西官方或當(dāng)局認(rèn)可的教育機(jī)構(gòu)

????????關(guān)注工業(yè)技術(shù)發(fā)展以及交通和物流可持續(xù)性，針對相關(guān)技術(shù)公司進(jìn)行投資的，且由國企管理的基金

????????以促進(jìn)汽車行業(yè)發(fā)展為目的，且與聯(lián)邦政府簽有合約的社會組織

????????研發(fā)需要與交通和物流行業(yè)相關(guān)

????????符合巴西工商發(fā)展外貿(mào)部及科技創(chuàng)新與通信部的要求

??資質(zhì)申請：

?????需要向巴西工商發(fā)展外貿(mào)部提出申請，并獲得其授權(quán)同意。第一期證件的有效期將截至于2023年11月30日。

政策三：本國無法生產(chǎn)配件的進(jìn)口

??優(yōu)惠政策：關(guān)稅免除

??期限：無限

??條件

??????進(jìn)口的配件需要是本國沒有的，并且會用于汽車生產(chǎn)（需要在進(jìn)口后3年內(nèi)用于汽車生產(chǎn)）。

??????必須在巴西外貿(mào)綜合管理系統(tǒng)（SISCOMEX）中獲得特殊資質(zhì)

??????進(jìn)行研發(fā)投資：進(jìn)口總價的2%必須用于科研和技術(shù)發(fā)展，這筆資金應(yīng)在完成進(jìn)口后的兩個月內(nèi)進(jìn)行研發(fā)投資

??????公司的稅務(wù)狀況必須合規(guī)

??行政處罰

??????若無法證明費用用于科研和發(fā)展，則被吊銷執(zhí)照

??????若科研經(jīng)費與實際不符，則依照差額的100%處以罰金

申報和審計

巴西政府為了更好的監(jiān)管獲得優(yōu)惠政策的企業(yè)，他們要求企業(yè)根據(jù)不同的資質(zhì)，進(jìn)行每半年度或年度申報。如果沒有完成關(guān)聯(lián)義務(wù)，將會受到相應(yīng)的行政處罰。

我們將主要信息匯總成下圖：

注：根據(jù)具體情況可能還會有其他申報義務(wù)，詳細(xì)內(nèi)容請參考法律原文或咨詢專業(yè)人士。

結(jié)語

在今年八月底時，巴西副總統(tǒng)兼工商發(fā)展外貿(mào)部部長阿爾克明（Geraldo?Alckmin）曾在公開活動中透露：Rota?2030的第二期計劃即將啟動，政策的有效期將為2023年至2028年，且會將重點放在碳排放減少和技術(shù)創(chuàng)新方面。

在本月14日，巴西長城汽車的政府關(guān)系總監(jiān)里卡多·巴斯托斯（Ricardo?Bastos）在巴西利亞會見了副總統(tǒng)，并針對第二期計劃提出了相關(guān)建議。會議后，他在接受記者采訪時表示：“我們認(rèn)為新的一期計劃應(yīng)著重于針對研發(fā)創(chuàng)新的激勵，而非地方化的價格優(yōu)惠，因為前者才能使得國產(chǎn)汽車制造達(dá)到產(chǎn)品質(zhì)量以及生產(chǎn)數(shù)量上的革新”。隨后，里卡多還表明，長城汽車打算建造一個由當(dāng)?shù)毓?yīng)商組成的園區(qū)，期待能夠涵蓋電池、電動機(jī)、傳感器以及新一代汽車所需的所有科技的制造。

目前，雖然新一輪的激勵措施還沒有出臺。但是政府、企業(yè)和各界人士已經(jīng)在積極參與和準(zhǔn)備中，我們將持續(xù)關(guān)注這一政策的相關(guān)信息。