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【巴西稅務(wù)簡(jiǎn)介】巴西的主要稅收優(yōu)惠政策

瑪瑙斯免稅區(qū)?(Zona?Franca?de?Manaus?–?ZFM)

瑪瑙斯免稅區(qū)是巴西唯一一個(gè)由聯(lián)邦政府設(shè)立的免稅特區(qū)，旨在通過(guò)大力度的稅收優(yōu)惠政策增加巴西北部，尤其是瑪瑙斯地區(qū)的競(jìng)爭(zhēng)力，吸引更多投資者到當(dāng)?shù)赝顿Y。

瑪瑙斯免稅區(qū)的免稅政策涉及的稅種廣，幅度大，從稅務(wù)角度來(lái)說(shuō)，在巴西是一個(gè)獨(dú)一無(wú)二的存在。區(qū)內(nèi)的優(yōu)惠稅種包括關(guān)稅、IPI、PIS、COFINS、所?得稅以及ICMS，幾乎所有的主要稅種都享有優(yōu)惠。其中關(guān)稅的減免幅度最多可達(dá)到88%，IPI完?全減免，PIS和COFINS的稅率比其他地區(qū)更低，所得稅的減免達(dá)到75%，ICMS則是根據(jù)行業(yè)不同?，減?免?幅?度從45%?-?100%不等。

雖然稅收優(yōu)惠多，但是瑪瑙斯地區(qū)也有一些先天?性的不足，其中最主要的一點(diǎn)是由于距離海港和?主要消費(fèi)市場(chǎng)較遠(yuǎn)，導(dǎo)致瑪瑙斯地區(qū)的物流成本?非常之高。此外，由于瑪瑙斯學(xué)府比較少，人才較?為稀缺，直接導(dǎo)致了瑪瑙斯的人工成本也比其他?巴西北部和東北部地區(qū)更為昂貴。

信息技術(shù)行業(yè)優(yōu)惠政策?(Lei?de?Informa?tica)

1991年頒布的8248號(hào)法20(也被稱為信息技術(shù)法?–Lei?de?Informa?tica)正式設(shè)立了信息技術(shù)行業(yè)?的稅收優(yōu)惠政策。該政策旨在通過(guò)降低本地生產(chǎn)?信?息?技?術(shù)?產(chǎn)?品(?電?腦?、手?機(jī)?等?產(chǎn)?品?)的?I?P?I?稅?負(fù)?，促?進(jìn)本國(guó)技術(shù)發(fā)展。

20?Lei?No?8.248?de?1991.

根據(jù)信息產(chǎn)業(yè)法的規(guī)定，滿足生產(chǎn)基礎(chǔ)流程?(ProcessoProdutivoBa?sico–PPB)條件，并?申請(qǐng)獲得PPB資質(zhì)的企業(yè)，可以享受80%?-?95%?的IPI減免。在有些州，擁有PPB資質(zhì)的企業(yè)還可?享?受?I?C?M?S?優(yōu)?惠?政?策?，優(yōu)?惠?幅?度?可?達(dá)?到?1?0?0?%?。

出口產(chǎn)品采購(gòu)免稅政策?(Drawback)

出口產(chǎn)品采購(gòu)免稅政策?(Drawback)?是針對(duì)出口?企業(yè)的優(yōu)惠政策。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，出口企業(yè)在采購(gòu)?原材料時(shí)，可享有進(jìn)口和國(guó)內(nèi)采購(gòu)環(huán)節(jié)聯(lián)邦稅(關(guān)?稅、IPI、PIS、COFINS)暫緩繳納?(Suspension)?或免?稅待遇。由于上述稅種在出口環(huán)節(jié)免稅，因此享受?Drawback的企業(yè)在采購(gòu)原材料時(shí)無(wú)需繳納任何?稅金。此外，企業(yè)也可以申請(qǐng)州政府的Drawback?政策，獲得ICMS的遞延?(deferral)?繳納政策。

Drawback分為兩種不同的模式，一種模式是暫緩繳?納?(Suspension)，另一種則是免稅?(Exemption)。

享有暫緩繳納模式的企業(yè)可在采購(gòu)環(huán)節(jié)暫緩繳納?稅金，但企業(yè)需向稅務(wù)局承諾其所采購(gòu)的原料將?用于未來(lái)出口的產(chǎn)品中。如果沒(méi)有按照承諾出口，?則企業(yè)需要補(bǔ)繳未出口部分的稅金。

享有免稅模式的企業(yè)則是在企業(yè)已經(jīng)出口產(chǎn)?品的基礎(chǔ)上，向稅務(wù)局申請(qǐng)?jiān)谙麓尾少?gòu)相同數(shù)?量的同種原材料時(shí)獲得免稅政策。與暫緩繳納?模式不同，只要企業(yè)已經(jīng)出口并獲得稅務(wù)局的?Drawback批準(zhǔn)，在采購(gòu)?fù)N原材料時(shí)(上限為?之前兩年內(nèi)出口產(chǎn)品所使用的原材料數(shù)量)可以?直接獲得免稅，無(wú)需再做后繼的跟進(jìn)。

暫緩繳納模式是企業(yè)先享受優(yōu)惠政策，但需要履?行出口承諾，而免稅模式則是先出口再申請(qǐng)下次?進(jìn)口時(shí)的優(yōu)惠。相比之下，暫緩繳納模式更為優(yōu)?惠，但風(fēng)險(xiǎn)更大，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)控要求更高。免稅?模式風(fēng)險(xiǎn)較低，且更易實(shí)施。

基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)免稅政策?(REIDI?)

基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)免稅政策?(REIDI-Regime?Especial?de?Incentivos?para?o?Desenvolvimento?da?Infra-Estrutura)?是針對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施?建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策。擁有基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)(能源、?交?通?等?)項(xiàng)?目?的?企?業(yè)?可?申?請(qǐng)?R?E?I?D?I?政?策?，暫?緩?繳?納?以下稅費(fèi):

巴西國(guó)內(nèi)收入所對(duì)應(yīng)的PIS和COFINS:

1.將新的機(jī)械或設(shè)備銷售給享有REIDI的企業(yè)時(shí)?可暫緩繳納PIS和COFINS，基建項(xiàng)目中使用的新?設(shè)備必須記入企業(yè)的固定資產(chǎn);

2.將建筑材料銷售給享有REIDI的企業(yè)時(shí)可暫緩?繳納PIS和COFINS，基建項(xiàng)目中使用的建筑材料?必須記入企業(yè)的固定資產(chǎn);

3.為享有REIDI的企業(yè)提供與基建項(xiàng)目有關(guān)的服務(wù)?時(shí)可暫緩繳納PIS和COFINS，該服務(wù)需要計(jì)入固?定資產(chǎn)。

進(jìn)口環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)的PIS和COFINS:

1.享有REIDI的企業(yè)進(jìn)口的新機(jī)械或設(shè)備時(shí)可暫緩

22?Lei?No?11.488?de?2007

繳納PIS和COFINS，基建項(xiàng)目中的設(shè)備必須記入?企業(yè)的固定資產(chǎn);

2.享有REIDI的企業(yè)進(jìn)口建筑材料時(shí)可暫緩繳納?PIS和COFINS，基建項(xiàng)目中使用的建筑材料必須?記入企業(yè)的固定資產(chǎn);

3.享有REIDI的企業(yè)支付進(jìn)口服務(wù)的款項(xiàng)時(shí)可暫緩?繳納PIS和COFINS，服務(wù)需運(yùn)用于基建項(xiàng)目中，且?需記入固定資產(chǎn)。

技術(shù)創(chuàng)新所得稅減免政策?(Lei?do?Bem)

巴西政府設(shè)立了針對(duì)技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)的稅收優(yōu)惠政?策，該政策旨在通過(guò)給予稅務(wù)上的優(yōu)惠待遇，推進(jìn)?企業(yè)的創(chuàng)新以及科技發(fā)展。該政策包括以下內(nèi)容:

1.所有在研發(fā)中花費(fèi)的費(fèi)用都可用于抵扣企業(yè)的?凈利潤(rùn);

2.對(duì)為研發(fā)而購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備、機(jī)械、工具和零配件減?免IPI的50%;

3.加速折舊，以研發(fā)為目的購(gòu)買(mǎi)的新機(jī)械、設(shè)備、?機(jī)器及工具，在計(jì)算企業(yè)所得稅?(IRPJ)?以及社會(huì)?貢獻(xiàn)費(fèi)?(CSLL)?時(shí)可在購(gòu)買(mǎi)當(dāng)年全額折舊;

4.加速攤銷，以研發(fā)為目的購(gòu)買(mǎi)的無(wú)形資產(chǎn)，可在?購(gòu)買(mǎi)當(dāng)期直接記為成本或費(fèi)用;

5.向境外支付的專利、品牌的注冊(cè)和維持費(fèi)用可?免繳預(yù)提所得稅。

受惠企業(yè)需每年向巴西科技部提交技術(shù)報(bào)告，匯?報(bào)其研發(fā)項(xiàng)目?？萍疾繒?huì)將相關(guān)的稅務(wù)優(yōu)惠信息?發(fā)送給聯(lián)邦稅務(wù)局秘書(shū)處。

6.半導(dǎo)體/光伏行業(yè)優(yōu)惠政策–?PADIS?(Programa?de?Apoio?ao?Desenvolvimento?Tecnolo?gico?da?Indu?stria?de?Semicondutores)24

半導(dǎo)體/光伏行業(yè)優(yōu)惠政策?(PADIS)?是針對(duì)半導(dǎo)?體(電視、LCD、LED屏、光伏太陽(yáng)能板等)行業(yè)的?優(yōu)惠政策。根據(jù)規(guī)定，制造企業(yè)在滿足相關(guān)行業(yè)?研發(fā)要求的情況下，可以申請(qǐng)PADIS優(yōu)惠政策。

PADIS的優(yōu)惠幅度非常大，企業(yè)在進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備?時(shí)的PIS、COFINS和IPI稅率可下調(diào)至0%。除此之?外，銷售享有優(yōu)惠政策的產(chǎn)品時(shí)，PIS、COFINS和?IPI的稅率同樣可下調(diào)至0%。

快速通關(guān)通道?–?OEA?(Operador?Econo?mico?Autorizado)

O?E?A?是?巴?西?海?關(guān)?的?快?速?通?關(guān)?通?道?制?度?，其?前?身?為?藍(lán)色通道?(Linha?Azul)。通過(guò)OEA，企業(yè)可快速?清關(guān)，大幅提高運(yùn)營(yíng)效率。它也體現(xiàn)了海關(guān)管理部?門(mén)推動(dòng)企業(yè)主動(dòng)遵守外貿(mào)法規(guī)的戰(zhàn)略方針。

滿足某些要求的企業(yè)可自行通過(guò)藍(lán)色通道進(jìn)口、?出口貨物，且將會(huì)優(yōu)先分入到海關(guān)檢查以及清關(guān)?的綠色通道。

對(duì)于進(jìn)口商:

1.貨物到岸時(shí)給予“優(yōu)先倉(cāng)儲(chǔ)”或“不經(jīng)過(guò)倉(cāng)儲(chǔ)”的?優(yōu)先待遇，具體情況視清關(guān)港口而定;

2.貨物清關(guān)優(yōu)先待遇，海關(guān)檢查和干預(yù)最小化;

3.開(kāi)柜驗(yàn)貨時(shí)享有優(yōu)先待遇。

對(duì)于出口商:

1.在貨物出口或運(yùn)輸時(shí)海關(guān)監(jiān)管較少且享有優(yōu)先?待遇;

2.開(kāi)柜驗(yàn)貨時(shí)享有優(yōu)先待遇。企業(yè)若欲申請(qǐng)藍(lán)色通道必需遵守以下要求:

3.加入電子稅務(wù)注冊(cè)系統(tǒng)?(Domici?lio?Tributa?rio?Eletro?nico);

4.遞交企業(yè)會(huì)計(jì)信息電子申報(bào)?(ECD);3.能夠出具無(wú)欠稅證明;

5.擁有企業(yè)注冊(cè)稅號(hào)?(CNPJ)?并繳納聯(lián)邦稅金的時(shí)?間超過(guò)24個(gè)月;

6.進(jìn)口時(shí)間超過(guò)24個(gè)月;6.擁有相關(guān)的進(jìn)口資質(zhì);

7.擁有三年以上的清關(guān)經(jīng)驗(yàn);

8.最近六個(gè)月內(nèi)無(wú)申請(qǐng)OEA被拒的記錄

9.向聯(lián)邦稅務(wù)局提交申請(qǐng)。

聯(lián)邦稅務(wù)局會(huì)根據(jù)企業(yè)的進(jìn)口記錄、操作系統(tǒng)、財(cái)?務(wù)能力、合作伙伴以及人力資源等情況對(duì)企業(yè)進(jìn)?行評(píng)估，并最終決定是否給予OEA。

除上述優(yōu)惠政策之外，巴西政府還設(shè)有針對(duì)出口?商進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備的稅收減免政策?(RECAP)、軟件?和IT服務(wù)出口稅務(wù)減免政策?(REPES)、數(shù)碼電視優(yōu)?惠政策?(PATVD)、出口加工特區(qū)、臨時(shí)進(jìn)口、出口?貿(mào)易公司特別稅制等優(yōu)惠證策。

內(nèi)容來(lái)源：《巴西稅務(wù)簡(jiǎn)介》